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房开企业代扣代缴个人所得税的四种情况分析

来源: 搜狐焦点 作者:未知 点击数: 时间:2017-12-07 12:54:38
  
 
针对房开企业个人所得税的几个常见风险点,在这里归集了一下房开企业自身特点,个人所得税常见的一些涉税风险点,通过案例跟大家共同分享:
1、房开企业为了引进人才,将自建房屋低于成本价销售给高级技术人员,是否需要代扣代缴个人所得税?
需要交纳。根据《财政部 国家税务总局关于单位低价向员工售房有关个人所得税问题的通知》财税(2007)13号规定:
一、根据住房制度改造政策的有关规定,国家机关、企事业单位及其他组织(以下简称单位)在住房制度改革期间,按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益,免征个人所得税。
二、除本通知第一条规定情形外,根据《中华人民共和国个人所得法》及其实施条例的有关规定,单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分,属于个人所得税应税所得,应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。对职工取得上述应税所得,比照全年一次性奖金的的征税方法计算缴纳个人所得税。
前款说的差价部分,是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本的差额。
2、房开企业支付给购房者的违约金,何种情况下需要代扣代缴个人所得税?
由于房开企业自身建造特点的原因,有的时候会支付购房者一定比例的违约金,那么什么情况下的违约金需要代扣代缴个人所得税呢?国税函(2006)865号文件规定,商品房买卖过程中,因房地产公司的责任致使房屋买卖合同难以继续履行,房地产公司因双方协商解除商品房买卖合同而向购房者支付违约金。购房个人因上述原因从房地产公司取得的违约金收入,应按照“其他所得”应税项目缴纳个人所得税。税款由支付的房开企业代扣代缴。
3、房开企业采用售后返租方式销售商铺,购房者少支付的购房款,是否需要缴纳个人所得税?
国税函(2008)576号文件中规定,房开企业如果与个人签订协议,以优惠的价格将开发的房屋销售给个人,个人在一定的期限内必须将房屋无偿提供给房开企业,作为出租使用。实质上是购买者个人以其购买的房屋交由房开企业出租,而取得的房屋租金收入。租金收入应视同个人财产租赁所得,按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。每次财产租赁所得的收入额,按照少支出的购房款和协议中规定的租赁月份平均确定。
4、房开企业对支付了房款的购房者,赠送价值不等的家电,是否需要代扣代缴个人所得税?
不需要缴纳个人所得税。财税(2011)50号文件中规定,企业在销售商品或提供服务的过程中,向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,不征收个人税所得:
1、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务;
2、企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等;
3、企业对累积消费达到一定额度的个人消费积分反馈的礼品。
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